老友网某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发出、保存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单，平时各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料发出原材料，公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但实际还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无需通知仓库，如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
根据上述描述回答以下问题：
(1)你认为上述描述的内部控制有什么弱点，并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
(2)针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。
正确答案：(1)存在的弱点和可能导致的弊端。
①存货的保管和记账职责未分离。可能导致存货保管人员坚守自盗,并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为存货可能被高估。
②仓库保管员收到存货时不填制入库通知单,而是以验收单作为记账依据,将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题,无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。
③领取原材料未进行审批控制,可能导致原材料的领用失控,造成原材料的浪费,或被贪污以及生产成本的虚增。
④领取辅助材料时,未使用领料单也未进行审批控制,对剩余的辅助材料缺乏控制,将可能导致辅助材料的领用失控,造成辅助材料的浪费或被贪污,以及生产成本的虚增。
⑤未实行定期盘点制度,将可能导致存货出现账实不符现象,却不能及时发现问题以及计价不准确。
(2)存货循环内部控制的改进建议。
①建立永续盘存制,仓库保管人员设置存货台账,按存货名称分别登记存货收、发、存的数量,财务部门设置存货明细账,按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。
②仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后,根据入库情况填制入库通知单,并据以登记存货实物收、发、存台账,入库通知单应事先连续编号,并由交接各方签字后留存。
③对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。也就是说,各车间根据生产计划编制领料单,经授权人员批准签字,仓库保管员经检验手续齐备后办理领用。
④对剩余的辅助材料实施假退库控制。
⑤实行存货的定期盘存制。
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